Co możemy odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej w roku 2024?

Od 15 lutego do 30 kwietnia trwa obowiązkowy okres rozliczeń podatkowych PIT. Jeśli w 2023 roku przeprowadziłeś termomodernizację, czyli dokonałeś ocieplenia domu, wymieniłeś okna lub zainwestowałeś w nowe urządzenia grzewcze, masz możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej. Wykaz materiałów, urządzeń i usług uprawniających do skorzystania z ulgi jest rozległy, a istnieje także opcja odliczenia inwestycji, która nie została uwzględniona w oficjalnym wykazie! Jakie są konkretne możliwości odliczeń? Co to oznacza interpretacja indywidualna? Jak do ulgi termomodernizacyjnej ma się dotacja w ramach programu Czyste Powietrze?

Przy korzystaniu z ulgi termomodernizacyjnej mamy możliwość odliczenia kosztów związanych z zakupem materiałów, urządzeń oraz usług, mających na celu poprawę efektywności energetycznej. Limit odliczeń wynosi 53 tys. zł, a dla małżeństw podwaja się, osiągając kwotę 106 tys. zł.

Nie ma konieczności przeprowadzania audytu energetycznego, aby móc skorzystać z ulgi. Co więcej, koszty związane z audytem energetycznym również można odliczyć od podatku PIT.

Jeśli dokonanej przez Ciebie inwestycji nie ma uwzględnionej w oficjalnym wykazie, to nic straconego. Warto rozważyć skorzystanie z możliwości uzyskania indywidualnej interpretacji.

Ulga termomodernizacyjna umożliwia odliczenie wydatków związanych z termomodernizacją od dochodów lub przychodów. Korzystać z niej mogą zarówno właściciele, jak i współwłaściciele domów przeznaczonych do użytku. Czas realizacji projektu objętego ulgą nie może przekraczać 3 lat. Kwota odliczenia nie może przewyższać 53 tys. zł dla wszystkich przeprowadzonych działań termomodernizacyjnych w budynkach, które są w posiadaniu właściciela lub współwłaściciela. W sytuacji małżonków, odliczenie wynosi dwukrotność wspomnianej sumy, czyli 106 tys. zł.

Ulga a legalność transakcji

Zakupów można dokonywać jedynie u podatników, którzy są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT. Chodzi tu o osoby, które rozliczają podatek VAT i uwzględniają od sprzedaży na wystawianych fakturach. Skorzystanie z ulgi nie jest możliwe w przypadku:

usług remontowo-montażowych, które są świadczone bez wystawienia faktury, a także usług świadczonych przez osoby korzystające ze zwolnienia z VAT do łącznej kwoty 200 tys. zł w ciągu roku.

zakupu używanych do celów prowadzenia działalności towarów od osób, które nie są zarejestrowane jako podatnicy VAT.

Rozliczenie wartości poniesionych kosztów opiera się na fakturach wystawionych przez podatników VAT, którzy nie korzystają z zwolnienia od tego podatku. Zakup używanych towarów jest akceptowalny w przypadku stosowania systemu marży, pod warunkiem, że podatnik VAT rozlicza się z tego rodzaju opodatkowaniem.

Wykaz materiałów, urządzeń i usług objętych ulgą termomodernizacyjną

Poniżej przedstawiono towary i urządzenia, które są kwalifikowalne do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Czy dokonałeś któregoś z wymienionych działań?

materiały budowlane używane do izolacji termicznej ścian, płyt balkonowych i fundamentów,

węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury,

kocioł gazowy lub olejowy kondensacyjny, wyposażony w sterowanie, armaturę zabezpieczającą i system doprowadzania powietrza i odprowadzania spalin,

zbiornik na gaz albo zbiornik na olej,

kocioł dedykowany do spalania wyłącznie biomasy, zgodny co najmniej z wymaganiami określonymi w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 dotyczącym ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe,

przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej,

materiały budowlane wchodzące w skład instalacji: grzewczej, do przygotowania ciepłej wody użytkowej oraz ogrzewania elektrycznego,

pompa ciepła z osprzętem,

kolektor słoneczny z osprzętem,

panele fotowoltaiczne z osprzętem,

stolarka okienna i drzwiowa, obejmująca okna, okna połaciowe z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe oraz nieotwieralne powierzchnie przezroczyste,

materiały budowlane tworzące instalację wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła lub z odzyskiem ciepła i chłodu.

Dodatkowo, podlegają odliczeniu również koszty związane z opłatami za usługi termomodernizacyjne.

przeprowadzenie audytu energetycznego budynku przed rozpoczęciem prac związanych z termomodernizacją, analizy termograficznej obiektu, przygotowanie dokumentacji projektowej dotyczącej prac termomodernizacyjnych, a także ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej,

izolacja termiczna przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów,

wymiana stolarki zewnętrznej (drzwi i okna),

wymiana komponentów istniejącej instalacji grzewczej lub przygotowania ciepłej wody użytkowej,

montaż nowej instalacji wewnętrznej do ogrzewania lub przygotowania ciepłej wody użytkowej,

instalacja nowego źródła ciepła, takiego jak kocioł gazowy kondensacyjny, kocioł olejowy kondensacyjny, pompa ciepła, kolektor słoneczny, system wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z wywiewanego powietrza lub instalacja fotowoltaiczna,

uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin,

regulacja oraz równoważenie hydrauliczne instalacji,

demontaż źródła ciepła zasilanego paliwem stałym.

Ile mamy czasu na zakończenie termomodernizacji?

Warto zaznaczyć, że proces termomodernizacji powinien być zakończony w ciągu trzech kolejnych lat, licząc od zakończenia roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Na przykład, jeśli rozpoczęcie inwestycji miało miejsce w lipcu 2023 roku, to termin zakończenia przypada na koniec 2026 roku.

Jeśli w ciągu trzech lat od zakończenia roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek na termomodernizację, nie zrealizujesz planowanego przedsięwzięcia, będziesz zobowiązany/a do zwrotu wcześniej odliczonej ulgi. Konieczne będzie doliczenie do dochodu kwoty odliczonej z tego tytułu w roku podatkowym, w którym upłynął trzyletni termin.

Dodatkowo, jeśli wydatki na termomodernizację przekroczyły nasz dochód w danym roku podatkowym, istnieje opcja odliczenia tych wydatków w kolejnych latach. Warto jednak zaznaczyć, że okres odliczania nie może przekroczyć 6 lat, licząc od zakończenia roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

W sytuacji, gdy otrzymamy zwrot za wcześniej odliczone wydatki na termomodernizację w roku, w którym skorzystaliśmy z ulgi, jesteśmy zobowiązani dodać te kwoty do dochodu w deklaracji podatkowej za ten rok. Możemy to zrealizować poprzez złożenie korekty do wcześniej złożonej deklaracji podatkowej, w której skorzystaliśmy z ulgi, bądź uwzględnić te kwoty jako dochód w aktualnym zeznaniu podatkowym.

Czy audyt energetyczny wpływa na odliczenie?

Przeprowadzenie audytu energetycznego nie wymaga dokładnego określenia konkretnych materiałów czy usług, które będą niezbędne do poprawy efektywności termicznej budynku. Ważne jest również, że przy skorzystaniu z ulgi termomodernizacyjnej nie jest wymagane sporządzenie audytu.

Audyt energetyczny odliczony w ramach ulgi może obejmować ogólne wskazówki dotyczące działań mających na celu poprawę parametrów termicznych nieruchomości. W rezultacie podatnik ma swobodę wyboru materiałów, usług oraz decyzji dotyczących wykonawcy niezbędnych prac. Istnieje również możliwość samodzielnego wykonania prac poprzez zakup niezbędnych materiałów, jednak koszty własnej pracy nie są uwzględniane w limitach ulgi.

Czy warto skorzystać z interpretacji indywidualnej?

Istnieje możliwość odliczenia urządzeń, które nie zostały uwzględnione w wykazie, poprzez złożenie prośby o interpretację indywidualną do Krajowej Informacji Skarbowej. Przykłady obejmują magazyny energii i klimatyzatory z funkcją grzania. Warto pamiętać, że interpretacja indywidualna jest wiążąca jedynie dla podatnika, który złożył wniosek w tej sprawie. Jeśli inna osoba chce skorzystać z ulgi, musi złożyć własny wniosek, opisując swój indywidualny przypadek. Krajowa Informacja Skarbowa umożliwia odliczenie, jeśli udowodnimy, że urządzenie spełnia warunki ulgi. Na przykład, w przypadku magazynu energii może być to konieczne dla mikroinstalacji fotowoltaicznej, a w przypadku klimatyzatora, może być uznane za pompę ciepła typu powietrze/powietrze.

Przy składaniu wniosku o interpretację indywidualną warto odnosić się do wcześniejszych, pozytywnie rozpatrzonych wniosków, które można znaleźć na stronie Ministerstwa Finansów za pośrednictwem Systemu Informacji Celno-Skarbowej EUREKA.

Ulga termomodernizacyjna a program Czyste Powietrze

W ramach ulgi termomodernizacyjnej nie są uwzględniane wydatki, które zostały pokryte ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, lub które zostały zwrócone podatnikowi w dowolnej formie. Warto zaznaczyć, że istnieją specjalne warunki, które należy spełnić, aby móc skorzystać z obu programów.

Istotnym aspektem jest to, że odliczenia w ramach ulgi nie obejmują kosztów, które zostały sfinansowane lub dofinansowane ze środków publicznych. Zatem do odliczenia kwalifikuje się jedynie ta część wydatków, która nie otrzymała wsparcia finansowego.

Wszystkie Artykuły